בעת עריכת צוואה בישראל הכוללת נכסים הממוקמים בחו"ל, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת להיבטים המשפטיים, המיסויים והפרוצדורליים הכרוכים בכך. נכסים בחו"ל עשויים להיות כפופים לחוקים שונים מאלו הנהוגים בישראל, ולכן חיוני לוודא שהצוואה נערכה באופן שמבטיח את מימושה החוקי, ומזערת סיכונים כגון עיכובים או התנגדויות.
- ההיבט המשפטי: חוקי ירושה בינלאומיים
א. הכרה בינלאומית בצוואה
צוואה שנערכת בישראל אינה מוכרת בהכרח באופן אוטומטי במדינה בה נמצאים הנכסים. כל מדינה קובעת את חוקי הירושה שלה, ולעיתים תדרוש שהצוואה תותאם לדרישותיה המקומיות. לכן מומלץ:
- לוודא שהצוואה עומדת בתנאים של חוק הירושה המקומי במדינה בה נמצאים הנכסים.
- לשקול עריכת צוואה נפרדת עבור כל מדינה, בהתאם לחוקיה, במידת הצורך.
ב. כללי ברירת דין
בישראל חל חוק הירושה, תשכ"ה-1965, שקובע כי נכסי הנפטר בכל העולם יחולקו לפי הוראות הצוואה או לפי חוק הירושה המקומי, אלא אם החוק במדינה הזרה דורש אחרת. למשל:
- חלק מהמדינות מבוססות על עקרונות ה"forced heirship" (ירושה כפויה), המחייבות חלוקת רכוש באופן מסוים שאינו תואם את הוראות הצוואה.
- במקרים אלו, ייתכן שהצוואה הישראלית לא תוכל לגבור על החוקים המקומיים.
ג. תרגום ואימות משפטי
כדי שצוואה ישראלית תוכל להתקבל במדינה זרה:
- ייתכן שתידרש תרגום נוטריוני לשפת המדינה הזרה.
- במדינות רבות, הצוואה תצטרך לעבור אימות קונסולרי או חותמת אפוסטיל לפי אמנת האג.
- היבטי מיסוי: מס ירושה ומס עיזבון
נושא המיסוי על ירושה ועיזבון משתנה משמעותית בין מדינות, ויש לקחת זאת בחשבון בעת תכנון הצוואה.
א. מיסוי בישראל
בישראל אין כיום מס ירושה או עיזבון. יורשים ישראלים לא יחויבו במס על הנכסים שהם מקבלים מהעיזבון, בין אם הנכסים בישראל או מחוץ לה.
ב. מיסוי במדינת הנכס
לעומת זאת, במדינות מסוימות קיימים מסי ירושה ועיזבון, שיכולים להיות גבוהים במיוחד. לדוגמה:
- ארצות הברית: מס עיזבון חל על עיזבונות שהיקפם עולה על סף מסוים (נכון ל-2024, כ-12.92 מיליון דולר לאדם), אך על יורשים זרים המס יכול לחול גם על עיזבונות נמוכים יותר.
- בריטניה: מס ירושה בשיעור של עד 40% חל על עיזבונות מעל סף מסוים, גם אם הנפטר היה תושב זר אך החזיק בנכסים בבריטניה.
- צרפת וגרמניה: מס ירושה מדורג לפי קרבת היורש לנפטר ושווי הנכס.
ג. מניעת כפל מס
על אף שישראל חתומה על מספר אמנות למניעת כפל מס, לא בכל המקרים ישנה הגנה מלאה מפני כפל מס בתחום הירושה. יש לוודא:
- קיומה של אמנה בין ישראל למדינה בה נמצא הנכס.
- כיצד האמנה משפיעה על החיוב במס (אם בכלל).
- תכנון והפחתת סיכונים
א. עריכת צוואה ספציפית לנכסים בחו"ל
במקרים רבים, מומלץ לערוך צוואה נפרדת עבור הנכסים בכל מדינה זרה, בהתאם לחוקיה. לדוגמה:
- צוואה באנגליה עבור נכסים באנגליה.
- צוואה בישראל עבור נכסים בישראל.
ב. רישום זכויות
כדאי לוודא שהנכסים רשומים על שם המוריש במדינה הזרה באופן מסודר, ולברר אם יש צורך ברישום נוסף עבור העברת הזכויות בעת פטירה.
ג. נאמנות וניהול עיזבון
בחלק מהמקרים, ניתן להקים נאמנות (Trust) לניהול הנכסים, שמסייעת להימנע ממס ירושה במדינות מסוימות. נאמנות כזו דורשת ייעוץ משפטי ומיסויי מקצועי.
- התייעצות מקצועית
בשל המורכבות המשפטית והמיסויית, מומלץ להיעזר ב:
- עורך דין ישראלי המתמחה בדיני ירושה בינלאומיים.
- עורך דין מקומי במדינה בה נמצאים הנכסים.
- יועץ מס בינלאומי כדי לתכנן את חלוקת הנכסים באופן שימזער את חבות המס.
- סיכום
עריכת צוואה לנכסים בחו"ל היא תהליך מורכב שדורש הבנה מעמיקה של החוקים המקומיים, דיני המיסוי במדינות השונות, וכללי ברירת הדין. תכנון מוקדם, הכולל התייעצות עם מומחים מתאימים, יכול למנוע עיכובים מיותרים, להפחית עלויות מס, ולהבטיח חלוקה הוגנת ומדויקת של העיזבון בהתאם לרצון המצווה.